Aspetti fiscali e deducibilità

La fiscalità del noleggio a lungo termine deve tenere conto del fatto che le auto sono soggette a diverse tipologie di imposte: imposte dirette e imposte indirette. Le imposte dirette come IRPEF, IRES e IRAP prevedono la deducibilità dei costi legati al veicolo, le imposte indirette come l'IVA prevedono per l'appunto la deducibilità dell'imposta sul valore aggiunto. La deducibilità delle auto a noleggio lungo termine è al 100%, così come sono deducibili tutti quei veicoli riconducibili all’attività dell’impresa, senza i quali l’attività non potrebbe essere svolta. La deducibilità potrebbe variare nel caso in cui il veicolo venga utilizzato sia per l’attività lavorativa sia per uso personale, e nel caso in cui il veicolo non possa essere considerato strumentale all’attività dell’impresa ma sia a disposizione della stessa.

Imposte Dirette

La normativa vigente prevede la piena deducibilità dei costi per i veicoli:
  • definiti beni strumentali ad uso esclusivo dell'attività di impresa
  • destinati ad uso pubblico, come i taxi.
  • che non appartengono alle categorie autovetture, autocaravan, ciclomotori, motocicli, e non inclusi nell'articolo 164 del TUIR come autobus, autocarri, autotreni, trattori stradali.
Nel caso in cui il veicolo venga utilizzato sia per l’attività lavorativa sia per uso personale la detraibilità risulterà soltanto parziale in quanto si presume promiscuità di utilizzo.

Imposte Indirette

La normativa vigente prevede la piena deducibilità dell'IVA per i veicoli:
  • non contemplati dall'art. 19-bis1 del DPR 633/72, come trattori agricoli o forestali. Trattasi di veicoli stradali a motore impiegati nel trasporto stradale di persone o beni con peso anche superiore a 3.500 Kg e con numero massimo di posti a sedere superiore a otto, escludendo il conducente.
  • inclusi nell'art. 19-bis1 del DPR 633/72. Si tratta di mezzi impiegati in modo esclusivo per lo svolgimento dell'impresa, dell'arte e della professione. Una legge del 2008 prevede una detrazione dell'IVA pari al 100% (anziché al 40%) per veicoli utilizzati ad esclusivo uso aziendale come i mezzi appartenenti a detentori di licenza per lo svolgimento del servizio taxi. E' tuttavia necessario dimostrare che la vettura sia impiegata in modo esclusivo ai fini dello svolgimento della professione. Non è quindi sempre semplice avvalersi di questa facoltà.
  • contemplati nell'art. 19-bis1 del DPR 633/72. Questi mezzi rappresentano parte integrante dell'attività propria dell'impresa, il cui utilizzo qualifica e realizza l'attività esercitata. Ne costituiscono un valido esempio mezzi utilizzati nelle attività di commercio, noleggio o locazione finanziaria di auto;
  • inclusi nell'art. 19-bis1 del DPR 633/72 come le vetture utilizzate da agenti e rappresentanti di commercio;
  • contemplati nell'art. 19-bis1 del DPR 633/72. Si tratta di vetture fornite dall'azienda al dipendente in uso promiscuo, al quale è addebitato un costo almeno corrispondente al valore del fringe benefit.
Per i veicoli che non rientrano nei casi sopra riportati vige una specifica limitazione forfettaria.
Autovetture e Autoveicoli Carburante, Manutenzione, Riparazioni, Ricambi
Deducibilità Imposte Dirette Detrazione Imposte Indirette (IVA) Deducibilità Imposte Dirette Detrazione Imposte Indirette (IVA)
Professionisti e Artigiani 20% nel limite dell'ammontare del canone proporzionalmente corrispondente al costo del veicolo non eccedente i 18.075,99 € limitatamente ad un solo veicolo 40% 20% 40%
Aziende - Uso Strumentale 100% 100% 100% 100%
Aziende - Uso Non Strumentale 20% nel limite dell'ammontare dei costi di locazione e di noleggio non eccedente i 3.615,20 € 40% 20% 40%
Professionisti, Artigiani, Aziende - Uso Promiscuo ai dipendenti per la maggior parte del periodo di imposta 70% dei costi totali 40% 70% 40%
Agente/Rappresentante di commercio 80% nel limite dell'ammontare dei costi di locazione e di noleggio non eccedente i 5.164,57 € 100% 80% 100%
Società semplici e Associazioni 20% nel limite di 3.615,20 € un solo veicolo per ogni socio o associato, con ragguaglio all'anno 40% 20% 40%

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